Налоговая реформа 2026: снижение порогов УСН/ПСН и влияние на экспортеров ИТ-услуг 15 ноября 2025 года опубликован текст законопроекта № 1026190-8 ко второму чтению с внесенными поправками. Рассмотрят уже 18 ноября. Первоначальная редакция предполагала снижение лимита для освобождения от НДС по ст. 145 НК РФ для плательщиков УСН с 60 млн до 10 млн рублей. 1. Актуальные пороги (Редакция ко 2-му чтению) С 1 января 2026 года основная ставка НДС повышается с 20% до 22%. Устанавливается поэтапное снижение лимита дохода для утраты права на освобождение по ст. 145 НК РФ: — 20 млн руб. в 2026 году (на основании доходов за 2025 год); — 15 млн руб. в 2027 году (на основании доходов за 2026 год); — 10 млн руб. с 2028 года (на основании доходов за 2027 год). 2. Новые правила для Патентной системы (ПСН) Для ИП, совмещающих УСН и ПСН, вводится контроль совокупного дохода. Согласно поправкам (в ст. 346.45 НК РФ), налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН с 01 января 2026 года, если его совокупный доход (УСН + ПСН) за 2025 год превысил 20 млн рублей. Если совокупный доход (УСН+ПСН) превысит 20 млн рублей в течение 2026 года, право на патент также утрачивается ретроспективно — с начала периода действия патента. 3. Влияние реформы на экспортеров ИТ-услуг Для экспортеров ИТ-услуг (ОКВЭД 62.01) сохраняются нормы, определяющие место реализации услуг территорией покупателя, согласно ст. 148 НК РФ и протоколу о взимании косвенных налогов в ЕАЭС. Таким образом, экспорт ИТ-услуг, включая консультационные услуги, разработку ПО, предоставление прав на ПО, облачные сервисы (SaaS/PaaS/IaaS), услуги по хранению и обработке данных, рекламные услуги онлайн и сдачу в аренду майнинговой инфраструктуры, оказанных иностранному заказчику, не является объектом обложения НДС в РФ. Однако, право на освобождение от НДС (ст. 145 НК РФ) определяется не по типу операций, а по совокупному доходу налогоплательщика. Следовательно, если совокупный доход ИП за 2025 год, включая экспортные поступления превысит 20 млн рублей, он утрачивает право на освобождение от НДС с 01 января 2026 года. Это влечет следующие административные и налоговые последствия в России: Возникает обязанность ежеквартально подавать декларацию по НДС, а подача такой декларации инициирует камеральную проверку. Это означает, что налоговый орган вправе запрашивать подтверждающие документы (контракты, инвойсы и т.д.) ежеквартально, а не раз в год. Возрастает внимание к корректности оформления экспортных контрактов и их соответствию, в том числе, требованиям валютного законодательства. Налоговая нагрузка: Все операции, местом реализации которых признается РФ (например, услуги российским клиентам), подлежат обложению НДС. 4. Выбор ставки НДС Для «упрощенцев», утративших освобождение, проект предлагает выбор: основная ставка 22% (с вычетами) или спецставки 5%/7% (без вычетов). Для ИТ-экспорта без «входящего» НДС в РФ, основная ставка 22% не актуальна. В итоге, сейчас необходимо оценить совокупный доход (УСН + ПСН) по данным КУДиР за 2025 год. Если ваш доход < 20 млн рублей, то в 2026 году данные изменения вас не затрагивают. Если ваш доход > 20 млн рублей, то до 31 декабря 2025 года нужно принять ряд решений по дальнейшей работе, так как с 01 января 2026 года вы признаетесь плательщиком НДС в РФ без права на патент (ПСН). Продолжаем мониторинг законопроекта.