Довольно сильно участились споры относительно обязанности уплаты НДФЛ за исполнителей (авторов, подрядчиков и т.д.) по договорам оказания услуг, договорам авторского заказа и договорам подряда. По логике ст. 217 НК РФ платить налог не надо за командировочных: они едут по служебному заданию, доход таким образом у них не возникает. Но что делать, если надо позвать на постановку автора, который не очень будет рад в следующем году заполнять справку 3-НДФЛ и идти в налоговую оформлять налог на доход. А вот для них как раз проживание и проезд (даже плацкартом 1935 года) будет считаться доходом. Оплата проживания и проезда в интересах контрагента, а также компенсация за проживание и проезд признаётся его доходом, полученным в натуральной форме. С учетом п. 1 ст. 211 НК РФ суммы данной оплаты включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц (Письма Минфина России от 29.09.2023 № 03-04-07/93104, от 08.09.2022 № 03-04-05/87274). Но есть исключение: если проживание и проезд оплачиваются в интересах заказчика с целью оказания услуг, необходимых заказчику. ФНС рассмотрела ситуацию: организация оплачивает за физлиц – исполнителей по ГПД проезд к месту оказания услуг и обратно, проживание и питание в месте оказания услуг. Ведомство указало, если заказчик платит только в своих интересах, у исполнителя дохода в натуральной форме нет. Значит, НДФЛ платить не нужно. Взносами такие затраты не облагают. Минфин приходил к похожим выводам об НДФЛ и взносах с оплаты проезда исполнителя к месту выполнения работ и его проживания там. И прекрасно зная искреннее желание ФНС начислить дополнительные налоги, рекомендуем в договорах в случае организации проезда и проживания писать следующее: «Заказчик обязуется в местах организации Заказчиком работ по организации мероприятия, непосредственно связанных с присутствием Исполнителя, обеспечить: - проезд Исполнителя авиа- (эконом-класс), железнодорожным- (купейный вагон), а по согласованию с Исполнителем – иным видом транспорта, по заранее согласованному маршруту к месту исполнения обязательств – город исполнения обязательств и обратно - проживание в месте организации Заказчиком упомянутых в настоящем пункте Договора работ по организации мероприятия в установленный пунктом _ настоящего Договора период в гостиницах категории не менее, чем «три звезды» в соответствии с Постановление Правительства РФ от 27.12.2024 № 1951 "Об утверждении Положения о классификации средств размещения"). Заказчик обеспечивает проезд Исполнителя по предусмотренному настоящим пунктом Договора маршруту в количестве не превышающим _ (_) раз в каждом направлении и проживание в гостинице продолжительностью не более _ (_) дней». Названия сторон и категорию обязательств, разумеется, используете свою.