Про то, как бенефициарам бизнеса в Ленинградской области, Тюменской области, Чечне, и ряде других регионов России получать в 2026 году доход от бизнеса до 490,5 млн. руб не под 13-15% НДФЛ, а под 5%. Рассмотрим такую «матрешку». Паевый инвестиционный фонд (ПИФ) является участником общества, которое осуществляет хозяйственную деятельность, а единственный пайщик ПИФа – личный фонд, который применяет упрощенную систему налогообложения с базой доходы, уменьшенные на расходы. Общество платит дивиденды ПИФу, он делает выплату пайщику - личному фонду, личный фонд производит выплаты выгодоприобретателю - учредителю и его близким родственникам (при необходимости). ПИФ не является плательщиком налога на прибыль (Письма Минфина от 25.11.2004 N 03-03-01-04/1/153, от 01.08.2005 N 03-03-04/1/119, от 25.11.2008 N 03-03-06/2/159, от 11.05.2018 N 03-03-06/1/31811). В качестве пайщика в такой конструкции нужен личный фонд, который применяет упрощенную систему налогообложения с базой доходы, уменьшенные на расходы, так как если лицо применяет упрощенную систему налогообложения с базой «доходы», то в момент становления пайщиком ПИФа оно автоматический переходит на общую систему налогообложения (Письмо Минфина РФ от 08.07.2010 N 03-11-06/2/108). Если личный фонд делает выплаты учредителю – налоговому резиденту РФ или его близким родственникам, такие выплаты не облагаются НДФЛ (п.18.2. ст. 217 НК РФ). Надо учитывать, что рассмотренная конструкция с такой налоговой нагрузкой сможет функционировать в 2026 году, а в 2027 году возможно налоговые последствия будут иными. В соответствии с регулированием, введенным Федеральным законом 425-ФЗ от 28.11.2025, Правительство РФ устанавливает виды экономической деятельности и критерии и только в этих рамках субъекты РФ могут устанавливать пониженные ставки на УСН. На 2026 год это все виды деятельности и размер выручки до 490,5 млн. руб (лимит на УСН в 2026 году) – Распоряжение Правительства 4176-р от 30.12.2025 (опубликовано 31.12.2025), но оно распространяется только на 2026 год. В 2027 году и далее эта ситуация может быть иной. В любом случае максимальная ставка налога на УСН доходы, уменьшенные на величину расходов, 15%, поэтому налоговая нагрузка рассмотренного способа получения дохода будет почти такая же, как и при получении дивидендов, с которых до суммы 2,4 млн. руб уплачивается НДФЛ 13%, сверх – 15%. В 2026 году в РФ остались регионы, в которых при применении упрощенной системы налогообложения с базой доходы, уменьшенные на величину расходов, ставка налога на УСН составляет 5%. Про личный фонд как инструмент защиты активов и получения оптимальной налоговой нагрузки писал здесь: https://t.me/victornalogi/211. Еще про некоторые ситуации, в которых личный фонд помогает снизить налоговую нагрузку, писал здесь: https://t.me/victornalogi/451. Про «дробление бизнеса», в котором участвовали в том числе ПИФ, 27 производственных кооперативов, индивидуальные предприниматели на УСН писал здесь: https://t.me/victornalogi/369. В связи с тем, что telegram сейчас "замедляют", а с 01.04.2026 планируется чуть ли не блокировка, данный telegram - начал дублироваться в VK: https://vk.ru/tax_structure