Классификация финансовых инструментов по МСФО 9 Классификация - один из ключевых аспектов стандарта, который кардинально изменил подход к учету и оценке финансовых активов. В основе классификации лежат два главных фактора: - Бизнес-модель компании — как организация планирует использовать актив (держать до погашения, для торговли и т.д.) - Характеристики денежных потоков — насколько они представляют собой выплаты по основному долгу и процентам. 🔸 Оценка по амортизированной стоимости (Amortized Cost) Бизнес-модель: получение денежных потоков исключительно за счет удержания активов до погашения Характер денежных потоков - выплаты, связанные с возвратом основной суммы долга и процентов (SPPI, в следующем посте про это). Пример: Кредиты, долговые ценные бумаги, которые держатся до погашения 🔸 Оценка по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (Fair Value through Other Comprehensive Income, FVOCI) Бизнес-модель: получение денежных потоков как за счет удержания до погашения, так и за счет продажи активов. Характер денежных потоков: должен соответствовать критериям SPPI (выплаты по основной сумме долга и процентам). Пример: Долговые - которые могут быть проданы, но в основном долг и %, а также долевые инструменты 🔸 Оценка по справедливой стоимости через прибыль или убыток (Fair Value through Profit or Loss, FVTPL) Бизнес-модель: торговля активами, т.е. покупка и продажа этих активов для получения прибыли от изменений в их справедливой стоимости Характер денежных потоков: не соответствует критериям SPPI - не только основной долг и проценты. Пример: Торговые ценные бумаги, производные финансовые инструменты, акции * Важный комментарий: определение подхода к оценке происходит главным образом для долговых инструментов, долевые инструменты - оцениваются по FVTPL или FVOCI.