Налоговая vs. Бизнес: УСН и «коммуналка» — агентский договор не спас от доначислений (Дело ИП Семакина А.А. № А12-2485/2025) 🤩 ИП Семакин А.А. (арендодатель) сдал в аренду нежилое здание и земельные участки ООО «НПК «БТЗ» по договору от 27.05.2022. 🤩 До этого, 01.08.2021, между ИП и ООО «КомТЭК» уже был заключен договор энергоснабжения. 01.06.2022 подписан агентский договор, по которому ИП (агент) обязался от своего имени, но за счёт принципала (арендатора) обеспечивать энергоснабжение объекта. В 2023 году на расчётный счёт ИП от арендатора поступил платеж с назначением: «Оплата по агентскому договору … (возмещение электроэнергии)». Эти деньги ИП полностью перечислил ООО «КомТЭК» и не включил в налоговую базу по УСН, полагая, что они не являются его доходом на основании пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ (денежные средства, поступившие в связи с исполнением обязательств по агентскому договору, в счет возмещения затрат). 🤩 Инспекция провела КНП и доначислила налог по УСН с этой суммы. 🤩 Три инстанции поддержали Налоговую 🤩Сделка, совершённая до заключения агентского договора, не может считаться исполнением поручения принципала (п. 6 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 № 85). 🤩Договор энергоснабжения от 01.08.2021 был заключён ИП как собственником имущества; после передачи имущества в аренду его условия не менялись, новый договор с ресурсником не заключался. Значит, агент не выполнял поручение принципала, а лишь перевыставлял счета. 🤩Поскольку предприниматель применяет УСН с объектом «доходы», все поступления от арендатора, включая компенсацию коммунальных услуг, признаются его доходом (ст. 346.15, 249 НК РФ). Положения пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ в данном случае неприменимы из-за отсутствия реальных агентских отношений. АС ПО: «Судами принято во внимание как согласованные сторонами условия агентского договора, так и фактически сложившиеся между сторонами отношения по их исполнению. Как отметили суды, фактически предприниматель производил расчёты с ресурсоснабжающей организацией самостоятельно, перевыставляя расходы арендатору как компенсацию за оплату электроэнергии.» 🤩Проверьте свои договоры: если вы на УСН «доходы» и планируете использовать агентский договор для исключения из базы компенсации коммунальных услуг, убедитесь, что договор с ресурсоснабжающей организацией заключен после агентского и именно во исполнение поручения. Постановление АС Поволжского округа от 21.11.2025 № Ф06-6808/2025 NalogOFF в VK, в МАХ и Instagram (Instagram — проект Meta Platforms Inc., деятельность которой в России запрещена».) #налоговаяибизнес@nalogoff72