❗️ВС РФ рассмотрел спор об определении ставки земельного налога для участков ИЖС в коммерческих целях 26 июня Верховный Суд РФ в рамках дела № А76-36990/2023 принял определение № 309-ЭС25-172, согласно которому отменил акты судов нижестоящих инстанций, принятых в части удовлетворения требований ИП. 📂 Суть спора: ▪️ИП оспаривал начисление земельного налога за 2022 год по ставке 1,5% для ряда земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства (ИЖС) и размещения объектов коммунальной инфраструктуры. ▪️ИП требовал применения пониженной ставки 0,3%, утверждая, что участки не используются в коммерческой деятельности, а план застройки ещё не реализован. ▪️Налоговый орган отказал в применении льготной ставки, ссылаясь на то, что земельные участки для ИЖС, принадлежащие коммерческим структурам (включая ИП), не подпадают под льготу с 2020 года. ▪️Также инспекция указала на отсутствие доказательств размещения объектов инфраструктуры на спорных участках. ▪️Суды трёх инстанций признали незаконным начисление налога по ставке 1,5% для участков, предназначенных для коммунальной инфраструктуры🏘 (например, уличные сети, детские площадки, газопроводы), и обязал налоговый орган пересчитать налог по ставке 0,3%. ⚖️Верховный Суд РФ, в свою очередь, указал следующее: 🔺само по себе предназначение земельных участков для обеспечения жизнедеятельности населенных пунктов и эксплуатации жилищного фонда, а также планирование органом местного самоуправления, собственником или пользователем земельного участка строительства (размещения) объектов инженерной инфраструктуры в будущем, не предполагают возможности применения ставки 0,3 %. 🔺 Объект должен существовать в реальности и использоваться для обеспечения жизнедеятельности населенных пунктов (эксплуатации жилищного фонда) на момент определения подлежащего уплате земельного налога; 🔺поскольку спорные земельные участки не осваиваются для обеспечения жизнедеятельности населенных пунктов и эксплуатации жилищного фонда, их предназначение для данных целей не может подтверждать право на обложение земельным налогом с применением пониженной налоговой ставки; 🔺 при таком положении СКЭС ВС РФ полагает, что обжалуемые судебные акты в части признания требований предпринимателя обоснованными подлежат отмене. 💼 Делаем выводы: Налогоплательщики не вправе применять пониженную ставку налога, когда они и вовсе не имеют намерения приступать к ИЖС, но используют участки в своей предпринимательской деятельности как активы, рассчитывая на получение прибыли от их реализации, либо на использование участков в качестве объектов залога (ипотеки). 🔍Определение ВС РФ от 26.06.2025 г. по делу № А76-36990/2023 Если вы столкнулись с трудностями или вам требуется экспертное мнение 📞 Специалисты консалтинговой компании "Налоги и право" готовы предоставить вам профессиональную поддержку и помочь найти оптимальное решение. Наши контакты: 📱218-33-27 8-909-728-78-63, 8-964-193-02-85, 8-965-57-96-321 🏢 Адрес: г. Пермь, ул. Клары Цеткин, 10а, офис