Минфин: доходы ИП при повторной регистрации в течение года могут суммироваться для целей освобождения от НДС Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 23 января 2026 г. № 03-07-11/4227 С 1 января 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. При этом они могут воспользоваться освобождением от НДС, если доход за предыдущий налоговый период не превысил 60 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ). В указанном письме рассмотрена ситуация, когда предприниматель в течение одного года: 🔹 прекратил деятельность как ИП по одному виду деятельности; 🔹 затем повторно зарегистрировался; 🔹 продолжил деятельность на УСН по другому виду. Ситуация из запроса: 🔹 доход до прекращения деятельности — 63,9 млн руб. 🔹 доход после повторной регистрации — 1,6 млн руб. 🔹 режим налогообложения — УСН «доходы». Главный вопрос: нужно ли суммировать доходы за год до закрытия ИП и после повторной регистрации для определения права на освобождение от НДС с 2025 года? Позиция Минфина ▪️ в ст. 145 НК РФ не предусмотрен специальный порядок определения доходов, если физлицо в течение года прекратило деятельность как ИП и затем зарегистрировалось повторно; ▪️ налоговым периодом по УСН является календарный год (ст. 346.19 НК РФ); ▪️ налоговый период используется для определения совокупности операций налогоплательщика за этот период. ▶️ Кроме того, ведомство отдельно напомнило о ст. 54.1 НК РФ. Налоговые органы могут оспорить действия, если перерегистрация ИП используется как способ: 🔸 искусственно сохранить право на спецрежим; 🔸 применить налоговые льготы; 🔸 избежать уплаты налогов. В таких случаях возможны доначисления налогов исходя из реальных налоговых обязательств. Практический вывод Перерегистрация ИП в течение года сама по себе не создает новый налоговый период. Поэтому при оценке права на освобождение от НДС налоговый орган может учитывать доходы за весь календарный год, включая период до закрытия и после повторной регистрации. 🔸 Если перерегистрация сопровождается тем же бизнесом, активами, контрагентами и фактически представляет продолжение деятельности, налоговая может расценить это как попытку сохранить льготу. #УСН #НДС #ПеререгистрацияИП #НалоговыеРиски Ваш налоговый консультант Наиля Ахатова ❤️