НДФЛ со вкладов у налоговых нерезидентов РФ за 2025 С 2025 года для налоговых нерезидентов РФ введена фиксированная ставка НДФЛ 15% на доходы от процентов по вкладам в российских банках, с учетом применения необлагаемого минимума, в 2025 г. – это 210 т.р. Подробный пост об изменениях с 2025: "НДФЛ доходы по вкладам (счетам) физлиц в российских банках (часть 2 - 2025)" До этого применялись ставки как у резидентов: 13% до 5 млн.р. доходов,15% сверх. Банки не удерживают налог сами — передают данные в ФНС, которая исчисляет НДФЛ и включает в уведомление вместе с имущ. налогами не позднее 30 дней до срока уплаты (уплата до 1 декабря). Отчетность банков в ФНС Банки ежегодно до 1 февраля представляют в ФНС информацию о суммах выплаченных процентов по вкладам физлиц. С 1 января 2025 действует новая форма по Приказу ФНС от 10.10.2024 № ЕД-7-11/845@, это специальная электронная форма по каждому физлицу (см. фото к посту). Она не содержит данных о статусе резидента/нерезидента или сертификатах, но есть код страны гражданства. В чем предназначение этого поля не вполне ясно, т.к. обычно информация заточена на налоговый статус, а гражданство может быть разным. С другой стороны, по гражданству есть документ, а по резидентскому статусу даже сертификат может быть недостоверен. Можно лишь предположить, что это идентификатор для ФНС, определяющий гражданство физлица или страну документа при его отсутствии для выявления иностранцев (гражданство ≠ 643 + паспортные данные) и последующей отработке. Сертификат резидента иностранного государства и СИДН В такой ситуации вкладчик может оказаться налоговым резидентом государства, с которым у РФ имеется СИДН, предусматривающий льготную ставку 10%. Возникает резонный вопрос: Кто и на каком этапе должен получить от физлица сведения о его резидентском статусе вкладчика и применить положения международного договора? Как видим из формы справки банки для передачи данных о процентах по вкладам, там нет такой информации. Рассмотрим два возможных варианта. Вариант 1 1️⃣ Дождаться уведомления от ФНС о начисленных имущ.налогах и пересчете НДФЛ 2️⃣ Обратиться с заявлением специальной формы о пересчете НДФЛ (Форма по КНД 1150139, Приложение № 1 к приказу ФНС России от 03.09.2024 г. № ЕД-7-21/697@). (см. фото к посту с листом о пересчете НДФЛ) с указание основания пересчета - иные основания и приложением сертификата налогового резидента другого государства. Какие трудности таит вариант 1? Поскольку декларационная кампания в странах проходит примерно в одно время, то человек не сможет в стране текущей резиденции использовать механизм зачета в момент декларирования, поскольку в РФ пока налог не будет уплачен. Т.е. вопрос растянется сначала с урегулированием в РФ, потом с урегулированием в стране резиденции. Думаю, история с трудностями возврата налога в Казахстане яркий тому пример. Вариант 2 и его сложности 1️⃣ Подать З-НДФЛ и заявить проценты от банка проактивно самостоятельно, но налог исчислить по ставке 15%, т.к. самостоятельно лицо не сможет применить льготную ставку по СИДН 10%. Заплатить налог в РФ. 2️⃣ Подать декларацию 3-НДФЛ в стране резиденции с зачетом в пределах 10% (рассматриваем типовой СИДН). Заплатить разницу при наличии. 3️⃣ Дождаться уведомления от ФНС о начисленных имущ.налогах и пересчете НДФЛ 4️⃣ Обратиться с заявлением специальной формы о пересчете НДФЛ. Какой код указать конечно интересно, предположу что оба: и о подаче и уплате налога самостоятельно и по иным основаниям для применения льготной ставки с приложением сертификата налогового резидента другого государства. Пока наблюдается отсутствие четкого механизма, позволяющего применять сниженные ставки по СИДН к процентам по вкладам без таких сложностей — банки не налоговые агенты в этой ситуации, налог исчисляет ФНС. Для других доходов (например, купоны, дивиденды) нерезидент предоставляет сертификат агенту для применения льгот по СИДН (например, 10% по Казахстану/Израилю, 5-10% по Армении). Не все поместилось, будет допол