КЕЙС: НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНОСТРАННОЙ КРИПТОВАЛЮТЫ Сезон деловых мероприятий официально открыт ) Сегодня утром проводила партнёрский вебинар по любимой крипто - цифровой теме. Поймала себя на мысли, что соскучилась по проф выступлениям с прошлого года. Из зала был интересный вопрос. Давайте по традиции обсудим? 📌 ВОПРОС: Как облагается реализация криптовалютного токена Tether (₮, USDT)? 📌 НАЛОГ НА "ТОКЕН" ВАЖНО: Российское налогообложение глубоко игнорирует драматические проблемы, которые характерны для российского гражданского и регуляторного права в проблематике определения, что такое "цифровая валюта". В налогах все не интригующе и просто: нет вопроса о том - облагать или нет (всегда ❗️ облагать, если нет спец льготы), есть вопрос в том, по каким правилам считать налог. 1️⃣ Реализация цифровой валюты имеет льготы: ➖(а) НЕ облагается НДС; ➖(б) подпадает в "пассивную базу" НДФЛ (13 - 15%) или облагается по 25% НП (с обязательной проверкой базы по рыночному курсу). Цифровая валюта - это просто код, в основе его природы - отсутствие каких-то гарантий или обеспечений, кроме технических правил выпускающей среды (гарантирована техника актива, но не его стоимость): ....совокупность электронных данных (цифрового кода или обозначения), содержащихся в информационной системе, которые предлагаются и (или) могут быть приняты в качестве средства платежа, не являющегося денежной единицей Российской Федерации, денежной единицей иностранного государства и (или) международной денежной или расчетной единицей, и (или) в качестве инвестиций и в отношении которых отсутствует лицо, обязанное перед каждым обладателем таких электронных данных, за исключением оператора и (или) узлов информационной системы, обязанных только обеспечивать соответствие порядка выпуска этих электронных данных и осуществления в их отношении действий по внесению (изменению) записей в такую информационную систему ее правилам. (с) ФЗ от 31.07.2020 N 259-ФЗ 🇷🇺 Это может иметь значение для регуляторных правил и оборота, но для налогов - страна происхождения валюты совершенно НЕ важна. 2️⃣ Понятие "токен" часто считается международным аналогом российского понятия "цифровой финансовый актив" (ЦФА), но это бытовой перевод, на практике выпускающая иностранная платформа может называть "токеном" все, что сочтет адекватным своим локальным правилам, если таковые вообще есть. Реализация ЦФА облагается по похожим правилам: ➖(а) НЕ облагается НДС (кроме некоторых гибридных инструментов); ➖(б) подпадает в "пассивную базу" НДФЛ (13 - 15%) или облагается по 25% НП (есть льготы для некоторых видов до 13%). 🇷🇺 Но иностранный актив НЕ может быть ЦФА для российских налогов, ЦФА - это всегда российская история: Цифровыми финансовыми активами признаются цифровые права /.../, которые предусмотрены решением о выпуске цифровых финансовых активов в порядке, установленном настоящим Федеральным законом... (с) ФЗ от 31.07.2020 N 259-ФЗ ❗️Цифровая валюта - единственное понятие семейства "цифровых", где нет строгой связи с российским происхождением (цифровые активы, сертификаты и тем более цифровой рубль - всегда выпущены в России и по ее правилам). 3️⃣ Что такое "токен Tether (₮, USDT)" для российских налогов? ➡️ Если это необеспеченный код - то это цифровая валюта; ➡️ Если токен имеет обеспечение иными активами и правами, то это НЕ валюта; ➡️ Иностранный токен не может использовать правила для российских токенов - ЦФА, а следовательно, является имуществом ❗️ (возможно, имущественными правами, но этот вопрос остается спорным). Реализация имущества облагается НДС 22% ❗️(иные ставки будут такими же, базы - по общим правилам для имущества). 📌 ВЫВОД В данном конкретном случае МинФин признал USDT цифровой валютой (НЕ облагается НДС). Но суть и тон письма оставляют стойкое убеждение, что это было очень сложное решение (🪢ПИСЬМО). Что делать пользователю, который самостоятельно не может провести квалификацию между валютной и имуществом? Риторический, к сожалению, вопрос. Всем здрав