Законом N 176-ФЗ от 12.07.24 предусмотрена налоговая амнистия для налогоплательщиков, использующих дробление бизнеса с целью получения выгод от специальных налоговых режимов и иных налоговых преференций. Амнистия подразумевает прощение долгов по налогам, выявленных в ходе проверок и связанных с использованием схем дробления бизнеса. Что такое "добровольный отказ от дробления бизнеса": Добровольный отказ от дробления бизнеса подразумевает, что участники, занимавшиеся дроблением, должны определить и уплатить налоги на основе консолидации доходов или других показателей по всей группе. В письме от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@ ФНС России подготовила рекомендации по применению налоговой амнистии в сфере дробления бизнеса. В этих рекомендациях под единой предпринимательской деятельностью понимается деятельность как единого хозяйствующего субъекта, состоящая из нескольких формально независимых лиц, находящихся под контролем одних и тех же физических или юридических лиц. Условие для применения налоговой амнистии подразумевает, что участники дробления бизнеса должны добровольно полностью или частично отказаться от дробления в налоговых периодах 2025 и 2026 годов. Кто может применить налоговую амнистию: Амнистия применяется для налогоплательщиков, в отношении которых были приняты решения по налоговым проверкам за 2022 - 2024 годы о доначислениях, возникших из-за дробления бизнеса. Она подразумевает прекращение обязательств: ◾️по уплате налогов, а также связанных с ними штрафов и пеней, указанных в статьях 119, 120 и 122 НК РФ (на доначисления по страховым взносам амнистия не распространяется), ◾️возникших только за налоговые периоды 2022 - 2024 годов по решениям, вступающим в силу 12.07.2024 и позже, ◾️лишь в отношении правонарушений, связанных с дроблением бизнеса. Способы применения налоговой амнистии: Сам Закон N 176-ФЗ не определяет конкретные методы добровольного отказа от дробления бизнеса. Однако в Рекомендациях ФНС обозначены варианты добровольного отказа от дробления бизнеса: 1️⃣Без изменения организационной структуры: ◾️через переход независимых участников дробления бизнеса на общую систему налогообложения ◾️через фактическое сосредоточение деятельности на одном из субъектов группы. Напомним, что в случае перехода с УСН на ОСНО налогоплательщику необходимо направить в налоговый орган Уведомление об отказе от применения УСН. 2️⃣Путем изменения организационной структуры бизнеса: ◾️через объединение независимых юридических лиц в одно юридическое лицо с возможностью создания обособленных подразделений на месте ведения их предпринимательской деятельности ◾️через полную передачу акций (долей) юридических лиц, входящих в состав группы лиц, независимым третьим сторонам. В этом случае группа лиц прекращает функционировать как единый хозяйствующий субъект. В каких случаях амнистия не действует. Амнистия не применяется в следующих случаях: ◾️если решения по проверкам за 2022-2024 годы вступили в силу до 12.07.2024 ◾️если налогоплательщик не отказался от дробления бизнеса в 2025-2026 годах ◾️если дробление бизнеса было обнаружено за 2021 год и ранее ◾️в отношении страховых взносов, а также сумм, доначисленных не по дроблению бизнеса. Как применяется налоговая амнистия: 1️⃣решения по проверкам за 2022-2024 приостанавливаются в части, связанной с дроблением бизнеса. 2️⃣впоследствии полностью прекращаются обязанности по уплате задолженности за 2022-2024 по дроблению, если соблюдаются условия отказа от дробления в 2025-2026 годах 3️⃣впоследствии вступают в силу решения в части дробления, если налогоплательщик продолжает применять дробление бизнеса в 2025-2026. Обращаем ваше внимание, налоговая амнистия может быть применена как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями.