Общий режим налогообложения для индивидуальных предпринимателей предусматривает, что доходы от предпринимательской деятельности облагаются налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) по ставке 13% (в случае превышения дохода размера 5 миллионов рублей – 15%). Физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. При определении налоговой базы по НДФЛ могут быть учтены: • стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ); • профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ). Профессиональные налоговые вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных ИП и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Состав принимаемых к вычету расходов определяется ИП самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налога на прибыль. Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности (ст. 221 НК РФ). При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива. Убытки прошлых лет, понесенные ИП, не уменьшают налоговую базу. Для определения суммы облагаемого дохода, суммы расходов по отдельным статьям и размера профессионального налогового вычета в целом ИП обязан вести учет доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации (п. 2 ст. 54 НК РФ). Общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате ИП в соответствующий бюджет по итогам налогового периода – календарного года (ст. 216 НК РФ), исчисляется ИП с учетом: • сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате такому ИП дохода; • сумм авансовых платежей по НДФЛ, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Исчисление сумм авансовых платежей производится ИП по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исходя из: • ставки налога; • фактически полученных доходов от предпринимательской деятельности; • профессиональных налоговых вычетов; • стандартных налоговых вычетов; • с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. начиная с доходов, полученных с 01.01.2020 (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»). Уплата исчисленных сумм авансовых платежей производится ИП по итогам: • первого квартала – не позднее 25 апреля; • полугодия – не позднее 25 июля; • 9 месяцев – не позднее 25 октября. Если последний день срока уплаты выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, то уплатить налог можно не позднее ближайшего следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В целях исчисления общей суммы НДФЛ по итогам налогового периода ИП обязан представить не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию формы 3-НДФЛ. Общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с такой налоговой декларацией, уплачивается также по месту учета ИП в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.