Если вы начислили зарплату в декабре 2025, а выплатили в январе 2026, посмотрите, как при этом заполняется 6-НДФЛ. При ошибках ФНС увидит расхождения со своими данными и может назначить проверку. В статье — правила заполнения, четкий алгоритм и полезная подборка материалов. Что будет, если отнести доход не к тому периоду Зарплата за декабрь 2025 года — это доход сотрудника. Признать этот доход нужно по дате выплаты. Если признать в 2025 году, компания столкнется с налоговыми ошибками: 1️⃣ Неверная дата получения дохода Дата фактического получения дохода в виде оплаты труда — это дата выплаты. Если отразите доход в декабрьском отчете, вы исказите налоговую базу по НДФЛ за 2025 год. 2️⃣ Ошибки в ставке НДФЛ и неверное заполнение 6-НДФЛ Если дата получения дохода определена неверно, съезжает и указание налоговой ставки. В 2025 и 2026 годах могут действовать одинаковые ставки (13 % и 15 %), но проблема возникнет с распределением сумм по периодам. Данные в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ не будут соответствовать. При ошибке инспекция потребует уточнений. 3️⃣ Несоответствие удержанного и перечисленного НДФЛ Самая опасная зона. НК РФ требует удерживать НДФЛ при фактической выплате денег. Если зарплату выдали 10 января, налог надо удержать 10 января и перечислить не позже 28 января. Если в учете доход числится в декабре, а налог удержан в январе, возникает временной разрыв. ИФНС может расценить это как неперечисление налога в установленный срок. Компанию могут оштрафовать на 20 % от суммы налога (ст. 123 НК РФ). 4️⃣ Расхождения со справками о доходах Справки о доходах физлиц прикладывают к годовому 6-НДФЛ. Если декабрьская зарплата выплачена в январе и попала в справку за 2025 год, возникает расхождение с данными сотрудника и с данными следующего отчетного периода. За 2026 год в справке этого дохода уже не будет, хотя человек получил его в 2026-м. ФНС увидит задвоение или выпадение сумм в разрезе одного физлица. 5️⃣ Нарушение контрольных соотношений ФНС ФНС ежегодно публикует контрольные соотношения к форме 6-НДФЛ. Если показатели выходят за их пределы, отчетность не примут или потребуют пояснений. Как отразить в 6-НДФЛ доходы, начисленные в декабре 2025-го и выплаченные в январе 2026-го 1️⃣ Определите дату получения дохода по статье 223 НК РФ: ▪️ для зарплаты, выплаченной в январе 2026 года, это 01.01.2026 или фактическая дата выплаты; ▪️ отнесите доход к налоговому периоду 2026 года, даже если начислен в декабре 2025 года. 2️⃣ Рассчитайте НДФЛ по правильной ставке: 13 %, если совокупный доход сотрудника с начала 2026 года не превысил 2,4 млн рублей. 3️⃣ Отразите доход и НДФЛ в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2026 года: ▪️ строка 120 — сумма дохода; ▪️ строка 140 — исчисленный НДФЛ; ▪️ строка 160 — удержанный НДФЛ. 4️⃣ Заполните раздел 1 расчета: ▪️ строка 020 — общая сумма удержанного НДФЛ за период с 01.01 по 31.03.2026, включая налог с декабрьской зарплаты, выплаченной в январе; ▪️ строки 021–024 — разбивка по срокам перечисления с учетом даты удержания. 5️⃣ Проверьте контрольные соотношения. Проверить внутридокументные соотношения показателей 6-НДФЛ смогут бухгалтерские программы. Они построены на алгоритмах, следующих статье 223. При проведении ведомости на выплату зарплаты за декабрь в январе программа автоматически ставит дату дохода в январе. 6️⃣ Отправьте расчет в ФНС до 27 апреля 2026 года Главное при заполнении 6-НДФЛ в 2026 году — строго следовать дате фактического получения дохода. Когда данные в отчете 6-НДФЛ соответствуют реальному движению денег, контрольные соотношения соблюдаются. ФНС видит логичную картину: дата выплаты совпадает с датой удержания налога. Какие документы нужны Подобрали для вас документы, которые помогут реализовать решение на практике. Если у вас нет доступа к КонсультантПлюс, предоставим пробный на 2 дня. ▪️ Образец заполнения 6-НДФЛ за I квартал 2026 года ▪️ Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату ▪️ Как сдать форму 6-НДФЛ ▪️ Как организациям и ИП заполнить форму 6-НД