ОТЕЦ (ИП НА ПАТЕНТЕ) СДАВАЛ В АРЕНДУ ПОМЕЩЕНИЯ СЫНУ (ООО «Сладофф» ) ПО ЦЕНЕ 2.5 РАЗА ВЫШЕ РЫНОЧНОЙ. ИТОГ: РАСХОДЫ У ООО СНЯЛИ. Разбор судебного решения по Делу № А53-6934/22 от 12.07.2022 В ходе выездной проверки установлено, что «общество неправомерно уменьшило налоговую базу по налогу на прибыль завысив расходы на аренду недвижимого имущества у взаимозависимого лица, что привело к многократному увеличению расходов по данной статье расходов и уменьшении налогового бремени». А это- привет п.1 ст 54.1 НК РФ. Все возражения налогоплательщика не нашли «понимания» ФНС, в связи с чем общество обратилось в суд. И… проиграло спор. Доводы суда: 1. ‼️Стороны сделки являются взаимозависимыми лицами. А это означает, что необходимо ориентироваться на п.1 ст. 105.3 НК. «Если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица.» 2. ‼️Для оценки цены сделки используется метод сопоставимости рыночных цен. ФНС привлекла экспертную оценку. Установив значительное расхождение цены реализации с рыночной ценой нежилых помещений налоговый орган правомерно произвел расчет суммы доначисленного налога на прибыль на основании рыночных цен, определенных методом сопоставимых рыночных цен. 3. ‼️Суду не представлено доказательств о выборе объектов исходя из мониторинга рынка, и наилучшем варианте, поскольку фактически данные объекты были куплены под осуществление деятельности обществом изначально. 4. ‼️Недвижимость была куплена арендодателем за 610 872 руб. 51 коп., а стоимость аренды в месяц по данному объекту составила 600 000 руб. и сын участвовал в проведении переговоров по его приобретению, то есть ООО «Сладофф» могло приобрести помещение самостоятельно и израсходовать на сделку 610872,51 руб., а вместо этого по согласованию с взаимозависимым лицом оплачивало каждый месяц аренду в размере 600 000,00 руб. 5. ‼️Помещения сдавались в аренду сразу после приобретения, не смотря на требующийся серьезный ремонт. При этом с р/счета ИП не осуществлялись расходы направленные на ремонт. Общество дополнительно несло расходы . 6. ‼️Обоснованных, разумных объяснений, установленной сторонами сделки ООО «Сладофф» и ИП цены аренды спорных объектов недвижимого имущества, как и отсутствие разумного экономического результата не установлено проведенной проверкой, а также судом. ИТОГ: По решению суда налогоплательщику отказано в удовлетворении заявления об отмене решения ФНС. Налогоплательщику доначислен налогна прибыль в сумме 6 746 960 руб., пени в сумме 2 263 605.95 руб. +штраф. ВЫВОД ДЛЯ БИЗНЕСА: Цена должна быть объяснима экономически. Желательно подтверждать её диапазоном рыночных значений. Необходимо фиксировать деловую цель сделки. Важно заранее документировать расчёт цены. Три ключевых вопроса перед любой внутригрупповой операцией: ✅ Почему выбрана именно эта цена? ✅ Соответствует ли она рыночному диапазону? ✅ Есть ли у сделки самостоятельный экономический смысл? Если ответы подготовлены до проверки, позиция компании значительно устойчивее. Если их нет, спор будет строиться вокруг необоснованной налоговой выгоды. #бизнес #дробление #налоговыйконсультант #бухгалтер #налог #усн #налоговыйспор #аусн