Когда сдавать декларацию по УСН при переходе на АУСН Срок сдачи декларации по УСН при переходе на другой налоговый режим зависит от основания для перехода. Ст. 346.13 НК предусматривает три основания: - нарушение лимитов и ограничений по УСН - этот вариант мы не рассматриваем и разбираем добровольный переход на АУСН (п. п. 4, 5 ст. 346.13 НК); - добровольный отказ от УСН (п. 6 ст. 346.13 НК); - добровольное прекращение предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН (п. 8 ст. 346.13 НК). В статье 4 закона 17-ФЗ вы видим порядок перехода на АУСН: Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения … вправе перейти на специальный налоговый режим со следующего календарного месяца, уведомив налоговый орган о переходе на специальный налоговый режим и об отказе от применения упрощенной системы налогообложения… Но по правилам НК, отказаться от УСН можно только с начала календарного года. Явная нестыковка, как мы видим. При отказе от УСН в налоговую нужно подать уведомление по форме № 26.2-3 не позднее 15 января года, с которого УСН не применяется. А срок сдачи декларации по УСН за последний год: - для организаций - не позднее 25 марта следующего года (подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК); - для ИП - не позднее 25 апреля следующего года (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК). В то же время, Закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ позволяет перейти с УСН на АУСН в середине года. Подпадает ли такой переход под отказ от УСН в понимании п. 6 ст. 346.13 НК, который возможен только с начала года? Из последних разъяснений ФНС следует, что нет, не подпадает. ФНС на официальном сайте в разделе “Часто задаваемые вопросы” сообщила: при заполнении электронной формы уведомления о переходе на АУСН в середине года, в личном кабинете проставляется галочка об отказе от УСН с даты начала применения АУСН. При этом представлять уведомление по форме № 26.2-3 в соответствии с п. 6 ст. 346.13 НК не нужно. То есть, основанием для отказа от УСН является то, сами не знаем что. В НК такого основания нет. Следовательно, переход с УСН на АУСН в середине года не считается отказом от УСН по правилам п. 6 ст. 346.13 НК, раз подавать уведомление по форме № 26.2-3 не нужно. К такому переходу больше подходит срок сдачи декларации по УСН по правилам п. 8 ст. 346.13 НК - о прекращении деятельности. При таком подходе сдать последнюю декларацию по УСН нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем начала применения АУСН (п. 2 ст. 346.23 НК). Очень похоже на то, как мы переходим на НПД. Мы там отправляем в ФНС уведомление ИМЕННО по этой форме (о прекращении деятельности). Если провести аналогию с переходом с УСН на НПД в середине года, то есть даже письмо ФНС от 14.02.2023 № СД-4-3/1762@. Этим письмом ФНС направила для сведения письмо Минфина от 09.02.2023 № 03-11-09/10633. А они, как мы знаем, любят написать ответ, не открывая Налоговой кодекс. В письме Минфин упомянул уведомление о прекращении применения УСН, (не указав форму такого уведомления), и допустил сдачу финальной декларации по УСН в общий срок - в следующем году после перехода с УСН на НПД. Что прямо противоречит законодательству, так как, форма такого уведомления ЕСТЬ (Минфин пишет, что нет). И срок подачи декларации - до 25 числа следующего месяца. Пользоваться этим письмом “вслепую” рискованно. При трактовке позиции Минфина стоит учитывать, что: - оно вышло до того, как в Законе № 17-ФЗ появилась ч. 1.1 ст. 4, позволяющая переходить с УСН на АУСН в середине года; - оно не касается перехода с УСН на АУСН, а касается перехода с УСН на НПД; - в нем не уточнена форма уведомления - № 26.2-3 или № 26.2-8, а указанного в письме уведомления с названием “о прекращении применения УСН” формально не существует; - письмо адресовано конкретному налогоплательщику и не защитит остальных, если налоговая потребует декларацию по УСН не в следующем году, а в следующем месяце. Продолжение Больше уроков и практики по АУСН (в том числе в ЛК и в 1С) - в клубе «Бизнес и Налоги». 🆕 Вход в клуб до конца января